Системы налогообложения: что это такое, какие они есть и как между ними выбрать

Любой предприниматель, а также организация на этапе запуска бизнеса должны выбрать оптимальную из доступных для себя систему налогообложения, от выбора которой будут зависеть порядки уплаты страховых взносов и налогов. В зависимости от выбранной системы определяется следующее:

• частота взаимодействия с налоговыми органами;
• размеры и количество платежей;
• периодичность совершения платежей.

Именно поэтому уже на этапе подготовки бизнеса к старту и его документального оформления стоит внимательно изучить все доступные налоговые режимы, чтобы выбрать именно тот, который будет самым удобным и выгодным для конкретной фирмы или ИП. Информация о налоговых режимах и их особенностях будет очень полезна не только руководителям и собственникам бизнеса, но и бухгалтерам, особенно начинающим.

Система налогообложения: что это такое, существующие системы

Система (или режим) налогообложения представляет собой совокупность правил начисления платежей обязательного характера, которые каждый бизнес обязан выплачивать в пользу государства. 

Система налогообложения включает в себя определенное количество элементов.

• Налогоплательщик. Это лицо или организация, которая обязана выплачивать налог, сюда можно отнести физлица, юрлица, в том числе и ИП.
• Объект налогообложения. Под этим подразумевают все то, что может облагаться налогом, например, объект, доход, факт хозяйственной деятельности.
• База налоговая. Это определенная сумма, которая облагается налогом, например, стоимость объекта или прибыль.
• Ставка налоговая. Это определенный процент от налоговой базы, который налогоплательщик обязан перечислить государству. 
• Период налоговый. В конце этого периода определяется налоговая база и непосредственно сам налог. Необходимо задекларировать сумму и перечислить ее в счет государственного бюджета. Периоды могут быть разными, например, месяц, год и так далее.
• Период отчетный. В этот период происходит формирование части налоговой базы, требуется выполнить авансовый платеж, некоторые налоги предполагают также и подачу налогового расчета. 
• Сроки. Каждый налог предполагает определенный срок для его уплаты.
• Порядок исчисления. Это схема, по которой происходит расчет налога. 
• Льготы. В некоторых системах могут быть предусмотрены официальные причины для некоторых плательщиков, которые позволяют им снизить сумму налоговых выплат или же полностью освободиться от их уплаты.

Сегодня предусмотрено 6 систем:

1. общая система;
2. упрощенная система;
3. единый сельскохозяйственный налог;
4. патентная система;
5. налог на профессиональный доход;
6. автоматическая система.

Абсолютно все системы доступны только для ИП, для физлиц (без ИП) доступен только налог на профессиональный доход, а организации могут работать по общей, упрощенной и автоматической системах, а также по единому сельскохозяйственному налогу. Перед выбором системы уплаты налогов стоит знать ключевые особенности по каждой из них.

Общая система налогообложения

ОСНО сегодня могут выбрать абсолютно все организации и ИП, это универсальный режим. Если предприниматель или организации не выбирает какой-либо особенный режим, то ОСНО устанавливается для них автоматически. 

Система предполагает следующие налоговые выплаты.

• НДС. Это налог на добавочную стоимость. Он составляет 0% при продаже продукции на экспорт, 10% для продажи детских и продовольственных товаров, книг и печатных изданий, медицинских товаров, во всех других случаях он налог составляет 20% (могут быть редкие отдельные исключения). Налог уплачивается ежемесячно (до 25 числа), в ходе 3 месяцев после отчетного квартала.
• Налог на прибыль. Для юрлиц он составляет 20%, ИП его не уплачивают. Итоговая выплата производится сразу за год, не позднее 28 марта следующего года.
• НДФЛ. Это налог на доход физлиц. Такой налог платят только ИП, он составляет 13% от прибыли. Уплачивается за месяц, не позже 25 числа следующего.
• Поимущественные налоги. Это транспортный налог, а также налог на землю и имущество. Уплачивается за год. ИП должны оплатить его до 1 декабря, а организации — до 1 марта следующего года.

Упрощенная система налогообложения

Это специализированный режим, который был разработан для представителей среднего и малого бизнеса. Налоговая нагрузка здесь заметно снижена, если ее сравнивать с основным режимом. 

Такой режим доступен предпринимателям и организациям, которые уведомили о желании использовать режим налоговую, а также соответствуют установленным требованиям.

УСН не могут использовать:

• организации, в которых предусмотрена доля участия сторонних компаний более 25%;
• фирмы с несколькими филиалами;
• предприниматели и фирмы определенных направлений, например, страховщики, банки, частные пенсионные и инвестиционные фонды, ломбарды.

Условия для использования УСН:

Максимальный доход за отчетный период не более 164.4 млн руб;

не более 100 сотрудников;

остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн руб.

УСН предусматривает выплату налога на прибыль (НДФЛ для ИП), НДС, а также налог на имущество.

Единый сельскохозяйственный налог

Это специализированный режим, разработанный для производителей сельскохозяйственной продукции. Доступен для ИП и компаний, которые уведомили налоговую, а также соответствуют требованиям. 

Условия:

• доход с сельскохозяйственной деятельности составляет 70% и более от общего;
• рыбохозяйственные организации и предприниматели не могут нанимать более 300 сотрудников.

Режим предполагает уплату 6% от доходов после вычета расходов. Если доход за год составляет более 60 млн руб, то необходимо выплачивать и НДС. 

Патентная система налогообложения

Режим ПСН предполагает получение предпринимателем патента, речь идет о праве осуществлять определенный вид деятельности. Патент имеет определенный срок действия (месяц-год), от которого зависит фиксированная сумма налога. Сумма устанавливается без учета ожидаемого или фактического дохода. Работать по такой схеме могут ИП, которые подали заявление на получение патента. 

Ограничения:

• не более 15 сотрудников;
• не более 60 млн руб годового дохода;
• определенный вид деятельности. 

Сроки уплаты налога зависят от продолжительности действия патента. При этом нужно оплачивать только стоимость патента, который заменяет все другие налоговые выплаты.

Налог на профессиональный доход

НПД был разработан в качестве специализированного режима, направленного на самозанятых граждан. Пользователи этого режима освобождены от отчетности и даже не обязаны периодически посещать налоговую. Весь процесс взаимодействия с налоговым органом происходит посредством специально приложения «Мой налог». Налог доступен для физлиц, а также для ИП, но с некоторыми особенностями. 

Ограничения:

нельзя нанимать сотрудников;

суммарный доход за год не должен превышать 2.4 млн руб.

Граждане, работающие по ПНП, не могут заниматься перепродажей продукции, продажей или добычей полезных ископаемых, а также некоторыми прочими видами деятельности. 

Режим предполагает выплату только НПД в размере 4% (когда доход был получен от физлица) или 6% (когда доход был получен от юрлица). Налог должен быть уплачен за каждый месяц, не позже 25 числа следующего месяца.

Автоматическая система налогообложения

Это экспериментальная система, которая распространяется только на представителей среднего и малого бизнеса. Экспериментальная система будет действовать до конца 2027 года, кроме того, она доступна только некоторых регионах:

• Москва;
• Московская область;
• Калужская область;
• Республика Татарстан.

Ограничения:

• не более 5 сотрудников;
• годовая заработная плата (можно выдавать только безналом) каждого сотрудника не превышает 5 млн руб;
• суммарный доход за год не превышает 60 млн руб;
• остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн руб;
• не более 25% доли участия сторонних организаций;
• расчетный счет должен быть отрыт в уполномоченном банке;
• компания не предусматривает наличие обособленных подразделений или филиалов;
• не используются какие-либо прочие специализированные налоговые режимы.

Подобный режим нельзя использовать банкам, ломбардам, страховым, нотариусам, небанковским кредитным компаниям и так далее. Система предполагает уплату общего налога, объектом может быть выбран доход (налог 8%) или доход за вычетом расхода (налог 20%). 

Как выбрать оптимальную систему

Каждая компания, ИП, а также род деятельности предполагает наличие большого количества особенностей работы и факторов, которые будут влиять на выбор системы налогообложения. При выборе стоит изначально определить системы, которые доступны для отдельно взятой компании или предпринимателя, важно рассмотреть, какие могут быть доступны специализированные режимы. Уже имея перечень доступных режимов стоит рассчитать выплаты по каждому из них и выбрать именно тот, который будет наиболее выгодным, а также удобным для работы. 

Можно выделить ключевые факторы, которые влияют на выбор режима:

• вид налогоплательщика;
• уровень доходности бизнеса;
• направление деятельности компании или предпринимателя;
• количество сотрудников.

Если ситуация сложилась так, что появилась необходимость или возможность сменить режим налогообложения, то сделать это необходимо не позже, чем через месяц после регистрации бизнеса. если этот срок уже прошел, то сменить режим тоже можно, однако, придется ждать до начала следующего года.