Отчёт о движении денежных средств: что это такое и как его составить

Отчет о движении денежных средств (сокращенно указывается ОДДС) является формой под номером четыре бухгалтерской отчетности. Этот документ долен формироваться, а также предоставляться в налоговую для контроля всеми организациями крупного и среднего бизнеса. Для компаний, которые относятся к сегменту малого бизнеса, отчет не является обязательным документам, однако, стоит отметить, что он будет весьма полезен и небольшим компаниям. Этот отчет позволит эффективно проконтролировать фактическое передвижение денежных средств организации, так как отчет о финансовых результатах не всегда позволяет это сделать. Далее рассмотрим все особенности ОДДС и основные правила его формирования. 

ОДДС: для чего он необходим

В ОДДС представлены все финансовые платежи и поступления, которые производятся в рамках отчетного периода, также в отчете отражаются остатки денежных средств компании, как на начало рассматриваемого периода, так и на его окончание. Если рассмотреть отчет о финансовых результатах, то там отражены все финансовые операции организации на момент их осуществления, что не всегда будет соответствовать фактическому передвижению денег организации. Например, компания реализовала партию товара клиенту, но при этом предоставила ему отсрочку оплаты. Так прибыль вносится в отчет о финансовых результатах, так как сделка уже совершена, но фактического прихода средств еще не было. В ОДДС же эта сумма будет отражена только после того, как она будет действительно перечислена на счет организации. 

Именно поэтому при обнаружении расхождений проводится анализ строк ОДДС и выяснения причин их образования. Например, в ОФР была указана прибыль, но денежные средства поступят позже.

Отчет о движении денежных средств обязаны формировать и представлять для контроля все организации, в исключения попадают те компании, которые будут упрощенную форму бухучета. В ОДДС рассматривается год работы компании, а в налоговую документ должен быть предоставлен до конца марта следующего года. С 2019 года все виды отчетности налоговая принимает от организаций исключительно в цифровом варианте. 

Форма ОДДС

Бланк формы ОДДС представлен представлен в виде таблицы с определенными показателями. Над таблицей указывается дата формирования, рассматриваемый в отчете период, сведения об организации, а также указываются единицы измерения (сейчас используются только тысячи рублей).

Показателями отчета выступают выплаты и полученные средства. Они группируются относительно типа деятельности организации по трем разделам.

• Операционная деятельность. Сюда относят денежные потоки, которые связаны с основным видом деятельности организации. Например, это убытки и прибыль от реализации услуг или продукции. Этот раздел прежде всего рассматривается всем пользователями отчета, ведь именно он говорит о полученном организацией денежном результате. 
• Инвестиционная деятельность. Речь идет о денежных потоках, связанных с покупкой или продажей ценных бумаг, основных средств, займов, дивидендов организации. 
• Финансовая деятельность. Сюда относят финансовые потоки, связанные получением или погашением кредитов, дивидендами, уплатой процентов, выпуском ценных бумаг и так далее. 

Раздел операционной деятельности

Здесь отражаются финансовые потоки, связанные с основным направлением деятельности организации. Этот раздел может быть заполнен двумя способами.

• Прямой способ. При таком варианте организация демонстрирует общую сумму всех платежей и поступлений за отчетный период, которые имеют отношение к основному виду деятельности фирмы. Общая сумма не отражает то, по каким конкретно статьям выполнялись платежи или поступления. 
• Косвенный способ. При таком варианте организация указывает все поступления и выплаты по статьям. Такой вариант будет наиболее наглядным как для внешнего, так и для внутреннего использования. При косвенном способе значения прибыли указываются без учета налоговых выплат, показатели берутся из отчета о финансовых результатах.

В первой строке раздела указывается прибыль (или убытки) без учета налоговых выплат за рассматриваемый срок. Этот показатель берется из ОФР. Далее показатель прибыли корректируется на неоперационные расходы и доходы. Далее формируются строки, связанные с результатами денежных операций, отнимаются доходы и прибавляются расходы. Полученные данные отражаются в промежуточном итоге ОДДС. Во втором блоке этого раздела организация очищает сформированное значение от результатов тех операций, по которым еще не были произведены взаиморасчеты. Например, организация реализовала партию товара, но клиент еще не совершил оплату, тогда полученную дебиторскую задолженность исключают из ОДДС. Далее из полученного промежуточного результата уже происходит вычет налога на прибыль, это суммы, которые были фактически уплачены в период. После этого уе получается чистый денежный поток по основному направлению деятельности организации. С этими показателями сравнивают показатели ОФР, если имеются расхождения. 

Раздел инвестиционной деятельности

В этом разделе содержатся следующие финансовые потоки:

средства, связанные с выбытием или покупкой основных средств организации, а также нематериальных и других внеоборотных активов компании;

средства, которые получены от дивидендов и процентных доходов фирмы;

средства, связанные с продажей или покупкой ценных бумаг;

средства, связанные с займами или их погашением.

Первое, что вносится в раздел, это денежные потоки, которые связаны с основными средствами организации. Также организации часто приобретают акции других фирм, нематериальные активы, выдавать кредиты, а также получать прибыль от инвестиций. Все эти потоки также вносятся в данный раздел ОДДС. Очень часто итог по этому разделу может иметь отрицательное значение, например, компания инвестировала средства в активы, которые требуются для будущего развития организации. Этот раздел отчета позволяет точно определить эти активы. 

Раздел финансовой деятельности

В этом разделе отражается следующее:

• погашение и поступление займов и кредитов;
• выплаты дивидендов акционерам;
• поступления от акционеров;
• процентные расходы (в случаях, если до этого они не были отражены в разделе операционной деятельности).

Изначально рассматриваются поступления и расходы, которые связаны с займами. Если организацией выпускаются облигации, то в раздел вносятся потоки, связанные с поступлениями или выплатам по облигациям. Также в этом разделе отражаются потоки, которые связаны с собственниками компании, если они производились в рассматриваемый период. Например, выплаты дивидендов собственникам или получение от них денежных средств. 

Результат ОДДС

Года все разделы ОДДС будут заполнены, можно приступать к формированию результатов отчета. Для этого имеется специальная строка, куда указывается сумма итогов всех вышеуказанных разделов. Если потоки компании предусматривают использование различных валют, то в отдельно строке отражаются расчеты от эффекта различия курсов. В строку, отражающую средства на начало года, вносится информация по результатам отчета за предыдущий период. Результатом текущего отчета станет количество денежных средств организации на конец рассматриваемого периода. Это же значение далее вносится в соответствующую строку бухгалтерского баланса.

Заключение

ОДДС является обязательным отчетом для компаний сегмента крупного и среднего бизнеса формы номер четыре. Однако, отчет будет полезен для внутреннего использования и в небольших организациях. Отчет отражает все финансовые потоки, которые имели место в рассматриваемом временном периоде. В налоговую документ подается за предыдущий, предоставлен на контроль он должен быть в следующем году (после отчетного) до 31 марта. Обязаны предоставлять ОДДС все организации, кроме те, которые ведут упрощенную форму бухгалтерского учета. Отчет представлен специальной таблицей, он делится на три основных раздела относительно типа деятельности компании, это операционная, инвестиционная и финансовая деятельность организации. В конце формируется результат ОДДс на основе данных всех разделов. Итогом отчета будет сумма средств компании, которая имеется в организации на конец отчетного периода.